關于完善調整部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公(gōng)告
雲南稅務(wù) 7月30日
1.當年首次入職居民(mín)個人取得的工(gōng)資、薪金所得，預扣預繳方法進行了什麽完善調整？
2.哪些人屬于本公(gōng)告所稱首次取得工(gōng)資、薪金所得的居民(mín)個人？
3.學(xué)生實習取得勞務(wù)報酬所得的，預扣預繳方法進行了什麽完善調整？
4.納稅人如何适用(yòng)上述完善調整後的預扣預繳個人所得稅方法？
5.公(gōng)告實施時間是什麽？
政策原文(wén)
國(guó)家稅務(wù)總局
關于完善調整部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公(gōng)告
國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第13号
為(wèi)進一步支持穩就業、保就業，減輕當年新(xīn)入職人員個人所得稅預扣預繳階段的稅收負擔，現就完善調整年度中(zhōng)間首次取得工(gōng)資、薪金所得等人員有(yǒu)關個人所得稅預扣預繳方法事項公(gōng)告如下：
一、對一個納稅年度内首次取得工(gōng)資、薪金所得的居民(mín)個人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳個人所得稅時，可(kě)按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用(yòng)。二、正在接受全日制學(xué)曆教育的學(xué)生因實習取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預扣預繳個人所得稅時，可(kě)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理(lǐ)辦(bàn)法（試行）〉的公(gōng)告》（2018年第61号）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。三、符合本公(gōng)告規定并可(kě)按上述條款預扣預繳個人所得稅的納稅人，應當及時向扣繳義務(wù)人申明并如實提供相關佐證資料或承諾書，并對相關資料及承諾書的真實性、準确性、完整性負責。相關資料或承諾書，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存備查。四、本公(gōng)告所稱首次取得工(gōng)資、薪金所得的居民(mín)個人，是指自納稅年度首月起至新(xīn)入職時，未取得工(gōng)資、薪金所得或者未按照累計預扣法預扣預繳過連續性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民(mín)個人。本公(gōng)告自2020年7月1日起施行。特此公(gōng)告。
國(guó)家稅務(wù)總局2020年7月28日
解讀
關于《國(guó)家稅務(wù)總局關于完善調整部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公(gōng)告》的解讀
為(wèi)更好地貫徹落實黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院“六保”“六穩”精(jīng)神和要求，進一步減輕畢業學(xué)生等年度中(zhōng)間首次入職人員以及實習學(xué)生預扣預繳階段的稅收負擔，國(guó)家稅務(wù)總局制發了《關于完善調整部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公(gōng)告》（以下簡稱《公(gōng)告》）。
一、當年首次入職居民(mín)個人取得的工(gōng)資、薪金所得，預扣預繳方法進行了什麽完善調整？
對一個納稅年度内首次取得工(gōng)資、薪金所得的居民(mín)個人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳工(gōng)資、薪金所得個人所得稅時，可(kě)扣除從年初開始計算的累計減除費用(yòng)（5000元/月）。如，大學(xué)生小(xiǎo)李2020年7月畢業後進入某公(gōng)司工(gōng)作(zuò)，公(gōng)司發放7月份工(gōng)資、計算當期應預扣預繳的個人所得稅時，可(kě)減除費用(yòng)35000元（7個月×5000元/月）。
二、哪些人屬于本公(gōng)告所稱首次取得工(gōng)資、薪金所得的居民(mín)個人？
《公(gōng)告》所稱首次取得工(gōng)資、薪金所得的居民(mín)個人，是指自納稅年度首月起至新(xīn)入職時，沒有(yǒu)取得過工(gōng)資、薪金所得或者連續性勞務(wù)報酬所得的居民(mín)個人。在入職新(xīn)單位前取得過工(gōng)資、薪金所得或者按照累計預扣法預扣預繳過連續性勞務(wù)報酬所得個人所得稅的納稅人不包括在内。如果納稅人僅是在新(xīn)入職前偶然取得過勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得的，則不受影響，仍然可(kě)适用(yòng)該公(gōng)告規定。如，納稅人小(xiǎo)趙2020年1月到8月份一直未找到工(gōng)作(zuò)，沒有(yǒu)取得過工(gōng)資、薪金所得，僅有(yǒu)過一筆(bǐ)8000元的勞務(wù)報酬且按照單次收入适用(yòng)20%的預扣率預扣預繳了稅款，9月初找到新(xīn)工(gōng)作(zuò)并開始領薪，那麽新(xīn)入職單位在為(wèi)小(xiǎo)趙計算并預扣9月份工(gōng)資、薪金所得個人所得稅時，可(kě)以扣除自年初開始計算的累計減除費用(yòng)45000元（9個月×5000元/月）。
三、學(xué)生實習取得勞務(wù)報酬所得的，預扣預繳方法進行了什麽完善調整？
正在接受全日制學(xué)曆教育的學(xué)生因實習取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預扣預繳個人所得稅時，可(kě)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理(lǐ)辦(bàn)法（試行）〉的公(gōng)告》（2018年第61号）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。根據個人所得稅法及其實施條例有(yǒu)關規定，累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具(jù)體(tǐ)計算公(gōng)式為(wèi)：本期應預扣預繳稅額=（累計收入額-累計減除費用(yòng)）×預扣率-速算扣除數-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額其中(zhōng)，累計減除費用(yòng)按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實習月份起至本月的實習月份數計算。上述公(gōng)式中(zhōng)的預扣率、速算扣除數，按照2018年第61号公(gōng)告所附的《個人所得稅預扣率表一》執行。如，學(xué)生小(xiǎo)張7月份在某公(gōng)司實習取得勞務(wù)報酬3000元。扣繳單位在為(wèi)其預扣預繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，可(kě)采取累計預扣法預扣預繳稅款。如采用(yòng)該方法，那麽小(xiǎo)張7月份勞務(wù)報酬扣除5000元減除費用(yòng)後則無需預繳稅款，比預扣預繳方法完善調整前少預繳440元。如小(xiǎo)張年内再無其他(tā)綜合所得，也就無需辦(bàn)理(lǐ)年度彙算退稅。
四、納稅人如何适用(yòng)上述完善調整後的預扣預繳個人所得稅方法？
納稅人可(kě)根據自身情況判斷是否符合本公(gōng)告規定的條件。符合條件并按照本公(gōng)告規定的方法預扣預繳稅款的，應及時向扣繳義務(wù)人申明并如實提供相關佐證資料或者承諾書。如新(xīn)入職的畢業大學(xué)生，可(kě)以向單位出示畢業證或者派遣證等佐證資料；實習生取得實習單位支付的勞務(wù)報酬所得，如采取累計預扣法預扣稅款的，可(kě)以向單位出示學(xué)生證等佐證資料；其他(tā)年中(zhōng)首次取得工(gōng)資、薪金所得的納稅人，如确實沒有(yǒu)其他(tā)佐證資料的，可(kě)以提供承諾書。扣繳義務(wù)人收到相關佐證資料或承諾書後，即可(kě)按照完善調整後的預扣預繳方法為(wèi)納稅人預扣預繳個人所得稅。同時，納稅人需就向扣繳義務(wù)人提供的佐證資料及承諾書的真實性、準确性、完整性負責。相關佐證資料及承諾書的原件或複印件，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存備查。
五、公(gōng)告實施時間是什麽？
《公(gōng)告》自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就業或者實習的納稅人，如存在多(duō)預繳個人所得稅的，仍可(kě)在次年辦(bàn)理(lǐ)綜合所得彙算清繳時申請退稅。
